Как ИП перестать платить страховые взносы?Минфин РФ разъяснил ключевой момент для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД) Важно: За период применения НПД фиксированные страховые взносы не уплачиваются! Подробности можно узнать в письме Минфина от 02.10.2023 № 03-11-11/93491. В нем подтверждается, что ИП без наемных работников не являются плательщиками страховых взносов во время применения НПД.
Как включить в расходы простой? Учёт расходов организации, понесенных во время временного простоя, должен проводиться в соответствии с нормативными документами и решениями судов. Порядок признания таких расходов не зависит от факта получения организацией доходов в этот период. Главное условие для учёта этих расходов - общая направленность деятельности организации на получение доходов.
Что касается прямых расходов (например, зарплата работников, амортизация оборудования и прочие), возникшие во время простоя, то они относятся к внереализационным расходам. А косвенные расходы за данный период следует включать в состав групп расходов в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако стоит подчеркнуть, что наличие временного простоя не означает автоматической необоснованности расходов в этот период.
В данном контексте особое внимание стоит обратить на Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, которое предоставляет разъяснения по данной тематике.
Как наследнику получить право на налоговый вычет НДС?Да, наследник индивидуального предпринимателя имеет право на налоговый вычет НДС по товарам, которые приобрел предприниматель.
Основные моменты, вытекающие из рассмотренного постановления:
Победа предпринимателя-наследника: Суды трех инстанций высказались в пользу предпринимателя-наследника, не согласившись с инспекцией о нарушении права на вычет НДС.
Основание спора: Причиной спора стало то, что предприниматель взяла к вычету НДС по счетам-фактурам, предъявленным ее покойному супругу. Супруг, также будучи ИП, оплатил товар, но умер до его получения. Инспекция считала, что право на налоговый вычет не передается наследнику.
Толкование законодательства: Несмотря на то что законодательство не конкретизирует порядок перехода права на налоговый вычет в случае смерти ИП, пункт 7 статьи 3 НК подчеркивает, что все неустранимые сомнения и противоречия в актах законодательства интерпретируются в пользу налогоплательщика.
Право на вычет как имущественное право: Согласно статье 1112 ГК, в состав наследства входят имущественные права, принадлежавшие наследодателю на момент открытия наследства. Право на налоговый вычет является одним из видов имущественных прав, и запрета на его наследование в законе не установлено.
Вывод: Товар был получен супругой наследника, и право на вычет НДС содержалось в наследственной массе. Поскольку налог не был применен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС не прерывается.
(Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2023 № А58-4995/2022)